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一、个体税收征管中存在的问题
个体税收征管质量及成效受到多方面因素的影响与制约，纳税人的法制观念及依法纳税意识的强弱，全社会以法治税大环境的好坏，税务机关征管力量及征管措施的强弱等等，这些都成为影响与制约个体税收征管质量及成效的重要因素。从个体税收征管的现状看，在税务机关的税收征收管理活动中，一般来说，较普遍地存在着以下一些问题：
（一）对无证、流动、小税额纳税户的税收征收管理力度不够。随着社会经济的发展，税收总体收入亦呈逐年大幅度上升的趋势。在这种的情况下，部分税务干部甚至税务机关的领导干部中产生了抓大放小的思想，认为无证、流动、小税额纳税户对税收收入增长贡献小，而对这部分纳税户的税收征收管理的难度相对较大，税收成本高，收益小，得不偿失，只要抓住那些有证的、有固定经营地址的、税额较大的纳税户的税收征收管理，能够确保完成上级下达的税收收入任务就行了，从而有意无意地忽视了对无证、流动、小税额纳税户的税收征收管理。
（二）有效的内部管理监督制约不够。一些税务机关虽然建立了内部管理监督机制，但由于工作的重心放在了完成税收计划任务上，对日常税收征管工作中是否做到应收尽收、应管尽管还是缺乏有效的管理监督。
（三）规范执法和加强执法力度不够。一些税务机关和税务干部在日常征管工作中存在着片面强调税收入库而忽视规范执法行为的现象，导致征纳双方产生矛盾甚至矛盾激化，而在涉税违法行为的查处上，却由于种种原因显得执法力度不够强，税收法律刚性没有得到很好的体现，起不到打击涉税违法行为，保护国家税收收入，维护税法尊严，教育广大纳税人的作用。
（四）对税收的集约性管理不够。一些税务机关和税务干部在日常征管工作中满足于定额和申报的税收入库，忽视对定额和申报是否符合纳税户实际经营情况的了解，纳税定额的确定和调整缺乏横向和纵向的比较，存在着一定的随意性。
（五）纳税人的纳税意识淡薄。由于日常征管工作中偏重税收的入库管理而忽视对纳税人进行税收基础知识和税收法律法规的宣传教育，加上一些纳税人的个人素质本身不高，导致相当一部分纳税人的纳税意识淡薄，依法纳税观念不强，甚至对税务机关和税务人员依法征税的行为产生抵触情绪和对抗行为。一方面造成偷、漏、骗、抗税行为的存在，给税收征管工作带来被动，另一方面在社会上产生种种不良影响。
二、加强个体税收征管的对策
（一）完善内部征管制度，在科学管理上下工夫
基层税务机关是实现税收收入的重要部门。为此，必须完善各级税务机关的征管制度，使征管制度逐步规范化、法制化，坚持以制度管人，依法律办事。实行税收责任区制度和行政执法过错责任追究制度，对执法过错责任人进行相应的责任追究。实行纳税公开制度，提高办税透明度，逐步形成税务机关与纳税入之间、纳税人与纳税人之间的相互监督机制，在调查核实的基础上核定及调整纳税定额，使税负不断趋于公平、合理。
（二）全方位监控税源，提高征管质量和征管水平
随着市场经济的发展和经济结构的变化，个体税收环境日趋复杂，税源状况隐蔽多变，只靠税务机关的征管力量和单一的征管手段，难以堵塞漏洞，应收尽收。因此必须采取有力措施，全方位搞好税源监控。
一是建立税源协同监控网络。要加强与地方政府的联系，充分发挥地方政府的综合管理职能和协税护税的作用，为税源管理服务。要发挥税务代理机构的中介作用，为个体户建账建证，代理申报纳税，辅导和督促纳税人正确核算、及时足额交纳税款。要建立与工商部门的定期联系制度，及时了解工商部门开业、变更、注销登记及核发营业执照的信息，主动掌握税源变化情况。
二是搞好纳税户户籍管理。对辖区内的税源定期进行调查摸底，分行业、按地段建立税源档案，登记注册。对新增和注销的纳税户要及时进行登记和清理，搞好动态户籍管理。
三是做好以票管税工作。加强对个体户发票使用情况的检查，一方面检验发票使用是否符合规范；另一方面审核业户应纳税营业额，及时调整纳税定额。尤其要加强对个体户中的增值税一般纳税人的专用发票的管理和监控，确保不出问题。
四是运用计算机实施监控。立足现行装备条件，充分利用中国税收征管信息系统(CTAIS)的税收征管监控功能，加强对纳税人生产经营状况和税款缴纳情况的实时监控，建立起纳税人的基本资料数据库，查清税源底数，及时掌握税源变化。从目前来看，加大税收执法力度，规范税收执法行为，落实执法责任追究制度以及搞好税收宣传，理顺征纳关系，提高税务干部的素质，增强纳税人依法纳税观念等工作急需加强。在强化税收征收管理和税务机关内部管理的同时，大力加强税务稽查，严厉查处涉税违法案件，多管齐下，促进个体经济税收征管工作进入良性发展的轨道。
（作者系双牌县国税局征收管理科科长）
来源：红网综合
作者：李立新
编辑：刘娜
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