红网时刻新闻记者 丁斯斯 长沙报道

2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式实施，配套法规《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“实施条例”）同步实施，我国增值税制度迎来重大变革。

其中，实施条例第三十五条规定，“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。”通俗地说，新政意味着支付环节成了税收管理的新“关卡”。以后公司、单位向个人支付劳务费、讲课费、咨询费等款项时，在付钱的这个动作里，自动增加了一个“代扣代缴增值税”的法定步骤。支付方（购买方）在完成交易的同时，也同步履行了法定的税收协助义务。

专家怎么说？

从“自行申报”到“源头扣缴”的制度重构

全国税务领军人才、湖南大学工商管理学院教授曹越认为，这条新政实际上是税收管理思路的一次重要转变，从“自行申报”到“源头扣缴”的制度重构，对咱们普通人和企业都有不小的影响。

新政出台前，比如李老师给某公司做了一场培训，公司要给他支付课酬。李老师需要自己去税务机关申请代开发票并缴纳增值税及附加，发票交给公司后，公司在代扣代缴个人所得税后再将款项支付给李老师。整个过程，对个人而言有些麻烦。

新政出台后，公司给李老师支付课酬时，直接在付款金额里把该交的增值税扣下来，替李老师交给税务局。就像公司给员工发工资时代扣个税一样自然。李老师省事了，公司则多了一份责任。

对谁有影响？

便利纳税人与强化企业责任并行

“这一变化将对交易双方及税收秩序产生双向影响。”曹越说道。

对自然人（收款方）而言，显著降低了税收遵从成本。以往，自然人可能因不熟悉流程、地域限制或税额较小而放弃开票，或因频繁提供劳务需多次提交材料，程序较为繁琐。新政将开票及缴税的程序性负担转移至支付单位，使自然人参与经济活动更为便捷。同时，自然人需注意，其个人所得税（如劳务报酬所得）与增值税的扣缴可能协同进行，综合税务成本需一并考量。

对支付单位（扣缴义务方）而言，新增了法定的合规管理责任与操作成本。单位财务人员及财务系统需要尽快适应增值税代扣代缴的新要求，准确判断交易性质（是否属于应税交易）、适用征收率（如小规模纳税人通常适用3%，当前阶段需关注税收优惠）以及是否达到起征点等。这要求企业必须加强内部税务管理、流程改造与人员培训，以防范税务风险。

曹越认为，长远来看，有利于从源头减少因自然人不开票导致的增值税税款流失，同时也能有效解决受票方（支付单位）企业所得税税前扣除凭证缺失的问题，有助于提升增值税抵扣链条的完整性和税收数据的真实性。

需留心哪些“坑”？

新机制下的征管挑战

新政落地，曹越提醒有以下几件事需特别注意：

1.身份冒用与虚开发票风险：支付方代扣代缴可能被非法利用，如冒用他人身份信息虚构交易开票，用于虚增成本、违规税前扣除，引发逃税问题。这要求税务部门需强化对异常扣缴行为的监控与票据核查。

2. 扣缴准确性与争议风险：支付方可能因对政策理解偏差（如对“应税交易”判定、起征点与免税政策把握不准）导致错误扣缴或多扣少扣，易引发与自然人的纠纷。税务部门需出台清晰的操作指引，并畅通争议解决渠道。

3. 政策衔接与公平风险：需关注新政与现有小规模纳税人免税、起征点优惠等政策的衔接（如月销售额10万元以下免征增值税），确保税收优惠切实落地，避免因代扣代缴而增加实际税负，保障税收公平。

曹越认为，这项改革是税收管理迈向精细化、现代化的重要一步。核心目标是让守法的普通人更省心，让市场交易更规范，同时通过技术和服务，管住该管的，避免误伤。对于广大企业和经常提供服务的个人来说，及时了解、适应这个新变化，很有必要。