近日，财政部、海关总署、国家税务总局下发《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号），明确了从境外网购商品的纳税事宜。今后，“海淘”族在畅购海外产品时，需关注以下纳税事项。

　　纳税要点

　　一是要查阅《跨境电子商务零售进口商品清单》。该清单目前尚未出台，将由财政部商有关部门公布。不在清单内的“海淘”商品，则不属于跨境电子商务零售进口，不适用该文件，要按进口货物（物品）缴纳关税、增值税、消费税。

　　二是尽量通过与海关联网的电子商务交易平台交易，且能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对。如果未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，则应设法请快递、邮政企业提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任。否则不适用该文件，要按进口货物（物品）缴纳关税、增值税、消费税。

　　三是要注意交易限值。“海淘”单次交易限值为2000元，个人年度交易限值为20000元。限值以内的“海淘”商品，关税税率为0；进口环节增值税、消费税减按70%征收。超过限值则无此优惠，要按照一般贸易方式全额征税。

　　四是准确把握完税价格与计税价格的区别。根据财关税〔2016〕18号文件规定，实际交易价格=包括货物零售价格+运费+保险费=完税价格。虽然该文件未特别指明，但该完税价格其实仅指海关完税价格，而不是增值税、消费税的计税价格。根据增值税暂行条例和消费税暂行条例规定，进口商品计算增值税、消费税，要按照组成计税价格计算纳税。

　　五是要注意退货期限。一旦 “海淘”商品质量有问题，要在商品自海关放行之日起30日内退货，以便申请退税，并相应调整个人年度交易总额。如果超过30天才退货，则不能退税，也不调整年度交易总额。 案例分析

　　例1：A先生从境外网购一高档手表，价格12000元。超过单次限值，要按照一般贸易方式全额缴纳关税、增值税、消费税（假设“海淘”物品在《清单》范围内，均通过与海关联网的电子商务交易平台交易，且能“三单”比对，交易价格含运费、保险费，下同）。

　　应纳关税：12000×30%=3600（元）；

　　消费税组成计税价格：（12000+3600）÷（1-20%）=19500（元）；

　　应纳消费税：19500×20%=3900（元）；

　　增值税组成计税价格：12000+3600+3900=19500（元）；

　　应纳增值税：19500×17%=3315（元）。

　　例2：B先生从境外网购两瓶葡萄酒（每瓶500毫升），共计1800元。在单次限值之内，享受本文件规定的优惠。 应纳关税：0；

　　消费税组成计税价格：1800÷（1-10%）=2000（元）；

　　消费税：2000×10%=200（元）；

　　减按70%征收，应纳消费税：200×70%=140（元）；

　　增值税组成计税价格：1800+200=2000（元）；

　　增值税：2000×17%=340（元）；

　　减按70%征收，应纳增值税：340×70%=238（元）。

　　例3：B先生今年已经从境外网购葡萄酒（每瓶500毫升），共计19800元。再次“海淘” 两瓶葡萄酒，共计1800元。累计21600元，超过全年限值，本次“海淘”不能享受本文件规定的优惠，而要按照一般贸易方式全额缴纳关税、增值税、消费税。

　　应纳关税：1800×50%=900（元）；

　　消费税组成计税价格：（1800+900）÷（1-10%）=3000（元）； 应纳消费税：3000×10%=300（元）；

　　增值税组成计税价格：1800+900+300=3000（元）； 应纳增值税：3000×17%=510（元）。

　　作者单位：江西省鄱阳县国税局