经国务院常务会议研究批准，我国自11月29日起调整成品油等部分产品消费税，其中，汽油消费税单位税额提高0.12元/升；柴油消费税提高0.14元/升。这是自2009年成品油税费改革后首度调整成品油消费税。2014年12月3日，中国国际经济交流中心学术委员会副主任、财政部税政司原司长、辽宁省原副省长刘克崮和人民大学财政金融学院教授朱青作客中国政府网，解析成品油消费税政策调整。

　　消费税改革为何成品油先行

　　[主持人]消费税改革的选择有什么样的规律？为什么是成品油先行？

　　[朱青]这就涉及到成品油的税负，因为成品油的税负在调整之前是每升汽油是1块钱。这个比重从全世界来看还是偏低的，这次调整以后是1.12块/升，折合美元是0.18美元。从全世界来看，OECD现在是34个国家，成品油每升含有的消费税大约是0.67美元。有的国家，比如法国、德国都是在0.7美元、0.8美元。土耳其达到1.4美元。所以消费税的税率中国偏低。在这种情况下，从保护环境角度考虑，国家适当提高消费税税率，主要还是从这点考虑的。

　　[刘克崮]财税是分配制度的一个组成部分，也是调节经济结构、产业结构、收入分配结构以及资源配置中的一些机理性结构，它负有这个任务。三中全会给我们定的三大任务中，其中一个是税制改革，税制改革里有三个结构问题要处理。第一，调节直接税和间接税的结构。间接税以后相应的要下调，下调直接得益者是谁？大众百姓。因为所有商品、服务和销售都是大众百姓消耗的，所以一个人收入越少，大量生活支出比重越大。一个人收入越多，大量生活支出比重越小。所以消费税占总收入的比重越高，老百姓相对税负越重，这个是要调下来的。直接税就是个人所得税、企业所得税、财产税、土地等这类相应要上升，这对国民经济结构是有益的，对个人负担是有益的。

　　第二，地方税的体系和中央税的体系。现在大部分分税，把大部分税都拿到中央，消费税、关税等，把营业税留给了地方。现在营改增之后，地方主税源就会少，三中全会已经给我们提出来要构建地方税体系。这样就要构造地方税中的主体税种。主体税种要我说资源税、环境税，还有车牌使用，这都是地方的。还有一些零售的，和产业链关系不大，这就是消费税。

　　第三，全会强调的，我们对资源的过渡消耗浪费要一致，我们缺矿、缺油、缺水、缺木头，这些资源消耗要加税，第一道就是资源税，第二道末端就是消费税。所以成品油看得很重，为什么？因为它是能源消耗，它消耗的能源是不可再生的。我们关注的烟和酒，第一道消耗了什么？土地。烟叶是要用地的，酒是有要用一大堆粮食来烧的，而我们的粮食是比较紧缺的，中国人又特别多，可耕用地又非常少，所以对土地资源的节约使用，不要浪费，这是很重要的任务，也是每个公民的义务，所以烟并不是必需品，对大众百姓来说是个习惯，有些特殊人员一抽烟就特聪明，那种人少。所以日常消耗等于是多消耗了土地。

　　所以它也应该纳入到消费税在增值税之后的叠加税种之中。它还有一个特殊原因，就是税收和税负要照顾到大众的生活，对高级的、特殊的消费品，比如豪车、游艇等特别高档的，这不是普通大众需要的，但是富人需要，有钱人需要，他也是合理的享受，有的跟直接资源并不太相关，但是他有能力享受，这个时候我们不要禁止他的享受，你可以享受，但是因为你财富很多，你超出日常消费的时候，你有能力能不能多交点税，这些税干什么呢？就是调节那些穷人。有些贫困人员连饭都吃不到，基本生活满足不了，我们收这样一些税，增加国家在分配上、扶贫助困上增加一些收入。所以消费税第一是调整国家的消费收入。第二，抑制资源消耗和环境的破坏和浪费。第三，对超常的一些特殊消费可以多做一些贡献。所以把资源税列进来是很有意义的。

　　这三个是这次改革的关注点，文件里没有特殊挑出来，我认为这在全会决议之中就是要有一个调节收入分配的概念。比如奢侈品，这就是属于间接调整收入分配。直接税要调整，间接税要下降，在所得税中要实行个人所得税的累进制，你钱越多交税越多。还有基础合理，就是我们加个人加单项纳税逐渐个人加赡养和抚养家庭成员的抵扣，这样更公平，国际大多数国家都是这样做的。这是下一步同时要做的几件事。

　　改革后对企业个人税负有何影响

　　[主持人]网友问，这次国内成品油价格调整时机把握的非常好，成品油消费税改革把提高消费税和油价的调整实行了联动，其实实现了加税不加价，不额外增加企业和老百姓的负担，那从这个角度上如何看待这次成品油消费税的调整？

　　[朱青]提高消费税，而且我们是定额增收的，所以肯定对油价是上涨作用的，这是无疑的。只不过考虑到社会的承受能力，我们没有选择油价上涨的那个时段出台消费税改革，正好利用了现在油价，现在国际上已经是9连跌，等于在这种情况下选择了一个比较恰当的时机，也就是说出台了环境性的税制改革政策。如果选择不好，你没增税，油价本身在涨，在这个阶段再调高成品油消费税，从价格来讲肯定是火上浇油，考虑到老百姓的心理承受能力。所以这次政府选择了比较好的时机，就是加税不加价，但是从总体上来说，如果你不加税，从国际趋势来讲，成品油价格是要不断下降的，但是这次下降幅度和这次价税正好相同。

　　所以这次加完税以后，大约一升油相当于0.18美元，这在国际上是偏低的，我们现在就比美国高一点。美国、加拿大、澳大利亚、新西兰，都不超过0.4美元，这些国家都是地大人相对比较少，所以他们对含量政策没有欧洲重视。欧洲国家的特点国小人多，人口密度大，所以欧洲国家特别重视大气的环境。比如现在小汽车都是欧洲国家出台的节能减排标准。所以欧洲国家普遍成品油消费税税率比较高，比如法国是7毛多钱元美元，德国是8毛多钱美元。意大利、奥地利都是非常高的，主要是从环境角度。

　　因为你要考虑有开小汽车的，还有不开小汽车的，这里面还有这样一个他们之间的利益分配问题。开小汽车的对环境造成影响，还有不开汽车的，他们可能需要所谓的APEC蓝，需要好的空气。这就是让开汽车的人负担成品油的消费税，国家拿这些税治理环境，使不开车的人受益。所以方向是对的。如果你对面包、对普通服装、药品来征消费税，那方向肯定是不对的，而且它也不是有害的商品，也没有破坏环境，是人们的基本消费，如果你征消费品那是不对的。

　　[主持人]这也是十八大要求的，总税负是不增加的。网友有问到这个问题，总税负不增加，无论是企业还是个人，那我哪块增加了？哪块又减少了？从个人缴纳税负和企业缴纳税负来看，发生了怎么样的变化？又怎么看待这里面的增和减呢？

　　[朱青]三中全会提到总税负一直是指宏观税负，也就是说所有税收，目前中国18个税占GDP的比重。去年这个数是19.4%左右，就是所有税收占GDP的比重。当然总体税负不变，并不意味着某个人的税负不变或者某个产品的税负不变。比如高收入者，下一步税制改革，就有可能提高。因为在总体税负不变的情况下，高收入者的税负不提高，那低收入的税负就有可能提高。所以下一步税制改革，中央提出来非常明确，总体税负不变，同时逐步提高直接税比重。就这两句话相加，含义就是中低收入者的税负，无论是直接交的还是通过购买商品和劳务间接负担的，它是应当下降的。直接税主要是对高收入者征税。

　　个人所得税就是很典型的直接税，并不是说个人所得税所有都交，现在全国100个拿工资的职工，也就是8%—9%交个人所得税，90%是不交的，因为90%的职工收入没有到3500。现在个人所得税交的多的都是高收入。10%的高收入纳税人交的个人所得税超过了所有个人所得税的60%，也就是高收入人要交个人所得税，这是合理的。个人所得税的特点就是多得多征、少得少征、不得不征。所以总体税负不变，不意味着任何人的税负不变，那任何人的税负不变、任何产品的税负不变，那税制就别改革了。逐步提高直接税的比重，因为直接税是累进的，所以这句话又解释为逐步提高一些我们认为是累进性的税种的比重，也可以理解成要逐步提高中国税制的累进性，就是体现十八大那句话，形成一个结构优化、社会公平的税收制度。

　　去年11万亿的税，最关键的问题就是谁负担？哪怕涨一万亿的税，关键是让什么人负担？不是税负越低越好。比如一个国家税负很低，宏观税负只占到7%、8%，但是都是中低收入者负担税，高收入者不负担税，那这个税负也不是好的。所以关键是看税负的分配，这里面是一个利益的问题。十八大明确要求，逐步提高直接税的比重，因为直接税是让高收入者多负担的一种税。网友非常关心税收负担，现在有3000多万人交个人所得税，我们3亿多职工。但并不是意味着广大老百姓就跟税无关，他们购买衣食住行都有增值税。所以下一步就是要把增值税所占的比重逐步降一点。

　　这个降税对广大人民群众是有利的，因为我买东西时，间接缴纳增值税的少了。比如我现在买个面包是17%的增值税，那将来降到10%，甚至降到6%，那是不是就少了。那政府的税就少了，那这块怎么办呢？提高直接税比重。所以下一步，我个人认为是重点改造个人所得税。个人所得税改造和间接税相辅相成。所以只能在税收内部进行有增有减的改革，增的是直接税，降的是间接税。

　　未来税制改革减税一定多于增税

　　[主持人]网友还关注到这里面有一个加税不加价。现在油价下来了，有成品油消费税调整了，如果油价一旦上去之后，税还是不变的？

　　[刘克崮]这里面有几个角度，油品的消费税，大众关心的就是我个人交的问题。从一致资源、一致污染，大家都要做贡献，所以这个税是提高的，这是我们大家的义务。换句话说，我们是在自己给自己做好事。所有的工业我们要控制，取暖问题这是北方特殊的，你要解决怎么提高效率。汽油这个事，大街上跑的多数还是普通民众的车，大家自己在开车享受，又同时在造污染。我们出台这个税就是控制一下污染，而我们把握的度又是在国际比较里很轻的度。你自己在这个点上增加了税负是因为我们大家一起要共同一致的，所以大家都要做贡献，增加税负。包括将来的资源税，到了水，水将来也要征税的，大家也要做贡献，就是节约我们的水。所以我们自己节约这是第一步。

　　第二，从总税负来说，增值税是下降的，营改增以后就消除了一个产品，所有各个生产环节的重复征税问题。所以一个产品的全过程重复征税减少了，那中计产品价格一定是要下降的。那我们的个税，如果能把个人纳税与老人、孩子的扣除加起来，那个人所得税又下降了。所以国家在税制整体之中会考虑每一个百姓、每一个企业在综合税负中的变化，而且有一条线，无论你怎么改革，政府拿的总税收是不提高的，那在这儿有涨，那在别处一定下降的。对个人部分，政府考虑政策时是尤其给予关注的，所以个人部分在未来税制改革和现在已经改革的综合中，个人利益一定是减税要多于增税。至于价和税，说白了，老百姓富的是一笔钱，这一笔钱里既有价格，又有税收，它是综合的。所谓的时机，就是这个时间价格下去了，如果价格不下去，你要征税，那就涨一块。那价格下去，税征，那还是降低的。如果将来油紧张了，油价上来了，那是不是税就别征了？那就忘记了我们大家要一致资源、控制污染的任务了吗？这是一个综合的。