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一、“社会网络分析”基础理论
社会网络分析是20世纪70年代以来在社会学、心理学、人类学、数学、通信科学等领域逐步发展起来的一个研究分支，是一套用来分析多个个体通过相互联系构成的网络结构、性质及其他用于描述这个网络属性的分析方法的集合,它强调从关系或者结构的角度把握研究对象,注重个体间的关系。简单地说,社会网络分析就是对网络中行动者间的关系进行量化研究的方法。
自Barnes(1954)首次利用社会网络的概念来分析挪威某渔村的社会结构以来,时至今日已成为研究人际互动行为及社会结构最明朗、最具说服力的分析方法之一。在国外,社会网络分析已被广泛应用到众多领域。如，在心理学领域，社会网络分析重点关注个体与个体之间的人际关系；在情报学领域，社会网络分析重点关注合著网络和引文网络的分析研究；在管理学领域，社会网络分析重点关注组织与企业的知识管理。在国内,中国学术期刊网(CNKI)题名中包含社会网络分析的期刊论文共有2533篇,主要分布在企业经济（396篇）、图书情报(337篇)、计算机软件及应用（289篇）、宏观经济管理（270篇）、新闻与传媒（172篇）等学科领域，是当前最广泛、最活跃的研究方向之一。而以“社会网络分析”与“税收”两个词同时进行搜索，尚未有搜索结果。
二、在税收分析上运用“社会网络分析”的必要性
传统的税收分析方法和风险分析识别的方法，如以往的宏观税收分析、微观税收分析、行业税负分析、行业评估模型等等，所分析识别的对象经常是纳税人或是特殊的纳税人群体。而当前，纳税人群体的网络化特征日益显现，纳税人为了生存必须致力于从其他组织寻求资金、人力资源、技术资源等等，纳税人之间的合作关系与网络对企业的行为和绩效发挥了越来越大的作用，部分纳税人甚至通过设计复杂的集团组织架构的方法而达到避税的目的。
面对这些变化，传统的分析方法缺乏解释力，所以有必要借鉴情报学等学科，引入社会网络分析方法运用在税收分析和风险识别中，即，要将纳税人之间的相关关系而不是纳税人作为考察对象，这样会给我们带来一个全新的分析视角，也会带来全新的风险识别方法。
三、社会网络分析在税收中的运用举例
目前，纳税人之间的关系大体可以分为以下几种：业务往来（发票收付款方）、投资关系（直接与间接投资）、总分机构、外出经营（报验登记）、相同注册或经营地址、相同财务负责人、相同法定代表人、雇佣（企业与自然人之间关系）等等。运用社会网络分析工具（比如ucinet、pajek等软件）可以将纳税人的这些相关关系转化为数学中的网络图，并用图形的方式直观展示出来，纳税人是图中的结点，而结点之间的各种连线代表了纳税人两两之间的相关关系。（如上图所示）
这种图形非常便于税务干部查找风险点，当两个结点之间存在有多种连线时，就有可能存在税收风险。如，某两个企业之间既有“相同注册或经营地址”关系，又存在“业务往来（发票收付款方）”，这很可能存在着发票虚开的风险。再如，当某企业和某自然人之间有雇佣关系，而又存在自然人开具给该企业的发票时，很可能存在着自然人通过代开发票逃避高税率个人所得税的风险。
四、社会网络分析运用在税收分析方面的优势
首先，网络分析可以是多层次的，从而能在微观、宏观之间建立连接，有助于税务机关了解纳税人通过微观行为如何影响整个税收宏观结果，同时纳税人之间的互动模式又如何对各自本身产生影响，进而对税收产生影响。通过网络分析，甚至可以发现一些连纳税人自身都没意识到的社会联结，等等。
其次，网络分析可以将各种图表数据结合起来进行定量或定性分析，使分析更加透彻深入。传统的税收分析方法倾向于分析均值、差异度、离散度等等信息，数据分析过程太过抽象，分析方法和结果也经常晦涩难懂。而社会网络分析采用网络图示的形式使得分析过程可视化，并据以开展更深入的数据分析。如，用分析工具查找出存在有“总分机构”和“报验登记”等关系的关联纳税人之后，可以合并其申报纳税信息，与财务报表进一步分析比对，方便税务干部对该纳税人的风险进行分析识别。
再者，社会网络分析还有一套用来描述网络结构特征的测量指标，包括：密度、中心度、关系强度、位置等等，使得我们开展税收定量分析更加结构化。如，当分析一个庞大的企业集团时，开展中心度指标的分析，有助于帮助我们迅速找到该企业集团的核心企业，从而使后续风险分析更有针对性。
五、目前可运用实践的领域
截至目前，笔者认为社会网络分析可以运用实践有以下几个领域：
1、关联企业分析和管理：所谓关联企业，是指企业与其他企业之间存在直接或间接控制关系。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。目前，关联企业存在的税收问题比较普遍，具体表现在资金拆借、转让定价等方面。针对这类问题，可以用社会网络分析工具对税务登记信息中的投资关系、总分机构关系以及企业年度关联业务往来的申报信息等等开展可视化分析，能够方便税务机关摸清企业的组织架构，若再能取得交易信息、银行付款信息等关系数据，就能有效的发现关联企业的税收风险。
2、跨区域经营税收管理。在税收风险管理过程中，针对跨区域经营纳税人的分析识别较为困难。因为，跨区域经营的企业，其流转税和所得税的主管税务机关可能不一致，而任何一个税务主管部门都可能无法全面掌握该纳税人的涉税信息；企业的财务报表包含其在外区域的经营成果，并且企业可能同时运营跨区域的两个或者两个以上的项目。针对此类企业，用分析工具查找出存在有“总分机构”和“报验登记”等关系的关联纳税人之后，可以合并其申报纳税信息，与财务报表进一步分析比对，方便税务干部对该纳税人风险的分析识别。
3、个人所得税多处所得管理。如果将社会网络分析的节点进一步拓展，将个人所得税明细申报中的自然人纳入其中，能够实现对多处所得个人所得税的管理。其原理是，用连线描绘出企业与个人之间雇佣关系之后，位于任何两条连线的交叉点上的自然人，都是存在多处所得的自然人。
4、反避税管理：当前，企业采用滥用组织形式的手段进行避税的案例逐渐增多，而传统依赖人工的方式，很难穿透和透视这些企业的组织形式而实现反避税管理。此时，可使用网络分析工具辅助我们对此类企业开展分析，企业仍作为网络中的节点，控股关系体现为有向连线，控股比例作为关系的程度用连线的粗细来表示，则可描述出整个企业组织网络。再利用分析工具，通过查找网络中的“环”或是运用图论等更加复杂的计算，能够实现对企业的信息化“透视”。
此外，社会网络分析还可以运用在上下游产业链税收勾稽管理中，比如房地产、建安、建材销售、建筑设计产业链条等等。如若第三方信息提供渠道已建立，税务部门能够获取银行信息、个人信用信息、物联网信息等等，那么可以运用在社会网络分析中的涉税关系类型将更加丰富，再依托大数据与云计算等技术手段的发展，必将实现对涉税信息的更广泛更全面的分析，推动税收信息化和现代化的发展。
六、结论
社会网络分析是当前学术研究的热点，不仅能够描述社会的性质，也能够解决许多实际问题，青岛地税前期曾经做过一些运用，并开始尝试在纳税人“一户式”档案中加入相关分析的内容，但应用尚未深入，在全国税收系统中也尚未见到深度的应用。希望本文的粗浅分析能够抛砖引玉，吸引更多的分析专家和税收专家能够发掘出社会网络分析方法的应用之道，在税收征管中发挥更大的作用。
来源：中国税务网-山东省青岛市地税局
作者：隋大鹏
编辑：刘娜