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分析人士认为，虽然据以往经验，提高消费税对长远增加税收有积极作用，不过在人口老化、工资增长迟缓以及国内产业空洞化的影响下，个人收入税及企业税下滑的势头难有明显改善，最终削弱了改革的正面作用。同时，政府社会保障、利息支出及公共建设支出压力有增无减，政府的税收难以追上开支的步伐，降低债务水平的任务面临重重挑战。
日本政府将于明年4月起将消费税从5%提高到8%。然而旨在降低庞大债务水平的措施却让国内企业倍感压力。为应对消费税上调，丰田汽车公司决定通过提高产量增加消费量；同时，有日本汽车企业也向政府提出，建议在上调消费税的同时减少车体课税；为应对香烟价格大涨，日本烟草产业公司10月30日发布消息称，计划关闭分别位于福岛县郡山、神奈川县平塚、静冈县浜松、冈山县冈山等4家工厂。
日前，中国银行（香港）有限公司战略规划部经济研究处分析员张文晶在与记者连线时表示，此举能否改善政府的财政状况尚难定论。虽然据以往经验，提高消费税对长远增加税收有积极作用，不过在人口老化、工资增长迟缓以及国内产业空洞化的影响下，个人收入税及企业税下滑的势头难有明显改善，最终削弱了改革的正面作用。同时，政府社会保障、利息支出及公共建设支出压力有增无减，政府的税收难以追上开支的步伐，降低债务水平的任务面临重重挑战。
面对连年赤字、债台高筑的困境，日本政府去年就通过了法案提高消费税率。一时间引来各种非议。当时，很多经济学家包括不少日本学者纷纷质疑这一做法会令日本经济雪上加霜。然而，日本经济自推行“安倍经济学”以来整体向好，这对增税有利。数据显示，二季度GDP年率增长3.8%，增速是主要工业国中最高的。同时，CPI已连续3个月录得同比正增长。制造业景气指数从6月的4点大幅增至9月的12点，创下金融危机以来新高。
张文晶表示，如果说经济回暖为推行措施营造了良好的氛围，那么，财政状况恶化更是坚定了政府的决心。“为达到财政可持续性，政府应该尽力做到收支平衡。不过，大多数国家都没法做到，日本也不例外，相反，财政状况越发令人担忧。”历史数据显示，在1980年至1989年期间，总税收增加了104.1%，总支出增长了51.7%。由于总税收增长较支出快，财政赤字亦因而减少。债务占GDP比率虽在此期间大约升了20个百分点至1989年的79.4%，但债务水平仍属可控。然而自1990年以来，税收收入逐年下降，财政赤字急剧膨胀，逼迫政府更加依赖发债来填补财政缺口。1990年至2012年，日本总债务余额增加了逾5倍，债务占GDP比率从67.3%急升至211.7%。当前局面下，日本政府急需降低财赤水平，从而减少对发债的依赖。
面对超过200%的债务规模，在减少财政负担的诸多选项中，增税是常用选项。张文晶进一步分析道，日本的税收主要来自个人收入税、企业税及消费税，分别占总税收的31.5%、21.8%和23.8%，余下的22.9%还包括汽油税、印花税等。“不可否认的是，在众多税项中，提高消费税是较为可行的，但是，这并不意味着日本政府在现阶段提高消费税就胜券在握了。相反，从财政收入及支出两方面分析可知，该措施并不能有效改善财务状况。”张文晶对记者表示。
首先，个人收入企业税收入持续萎缩，就算今年政府还推出了经济刺激方案，对改善个人收入税及企业税下滑的情况也未必有很大帮助，提升消费税的效果不容乐观。资料显示，随着人口老龄化，参与纳税的劳动人口逐年减少，导致个人收入税自1992年起不断萎缩，2012年的相关税收为13.5万亿日元，较1992年时减少了49.6%。另外，消费者每月平均工资也从1997年起逐年下行，从当时最高约74万日元，跌至去年约54万日元，下跌幅度为27%。从劳工市场的人口及工资变化可见，课税人数及应课税收入不断下降，令政府个人收入税持续减少。
“尽管政府也表示推出一个5万亿日元的经济刺激方案，其中一项便是对提高薪金或投资的企业给予更多税收减免。不过，据路透的企业调查显示，只有13%的雇主愿意因此提高雇员的薪酬。在这环境下，工资萎缩的局面难以在短期内逆转。”张文晶说。
企业税的征收状况也令人担忧。2012年企业税收入为9.4万亿日元，较20年前下跌了43.6%。目前，日本的企业税除了较美国的40%略低之外，远高于德国、加拿大等其他主要工业国的税率。加上日本出口企业与其他新兴经济体的竞争日益激烈，国内企业也纷纷将生产据点移至成本较低的海外国家，造成本土制造业空心化，已使制造业课税比例跌至泡沫经济崩溃后的最低水平，占所有企业税的28.6%，较20年前下跌了9.1个百分点。
在增收效果堪忧的同时，日本政府的财政开支还将持续增加，最大一块便是社会保障开支。从1990年的12.4万亿日元升至2012年的29.8万亿日元，增幅超过1.4倍，是整体财政开始膨胀的主要原因。据国立社会保障人口问题研究所的估算，到2035年，日本65岁以上的人口比例将从现在的25%升至33.4%。这意味着社会保障开支压力将有增无减，加重财政负担。在国债利息支出方面，由于当前政府债务的利率已处于低水平，下跌空间有限，同时，债务水平上升又使得利息开支上升。尽管目前政府利息支出仅占整体开支的一成以下，但一旦政府债务膨胀到令国际投资者担忧的程度，导致国际评级机构下调其主权信用评级，借贷成本面临上升压力。此外，在“3.11”地震后，日本政府的公共建设开支持续上升，长期来看，这种势头还将延续。2013年财政年度的预算显示，用于公共建设的开支将较上年度的预算高出约16%。
来源：中国税务网
编辑：见习编辑：胡芙