“总理去年为企业减负超过1万亿元的承诺兑现了。”

　　3月1日，在得知2017年减税降费规模达到10234亿元后，国家行政学院教授冯俏彬对第一财经记者说。在中国经济转型升级、企业负担较重的背景下，国务院去年推出大规模减税降费举措，国务院总理李克强承诺2017年减税降费措施可以使企业全年减负超过1万亿元。

　　中国2013年~2016年四年间累计为企业减轻负担2万多亿元，再加上2017年的减负数，过去五年我国累计为企业减负超过3万亿元。减负将会继续，2018年政府工作报告或将推出新的举措。

　　在1月22日听取专家学者和企业界人士对《政府工作报告（征求意见稿）》的意见建议时，李克强指出将继续实施简政减税降费。另外，“继续实施减税降费政策，进一步减轻企业负担”也成为2018年财政工作指导思想之一。

　　专家认为，2018年减税政策主要集中在增值税、企业所得税和个税。而今年国家机构调整带来的体制机制改革，可以进一步降低涉企收费和制度性成本。

　　5年3万多亿

　　官方数据显示，2017年全年新增减税超过3800亿元，清理规范行政事业性收费和政府性基金、清理规范涉企收费等一系列降费举措为各类市场主体减负6434亿元，2017年全年为企业减负10234亿元，超过此前国务院预估的10010亿元。

　　至此，本届政府五年间累计为企业减负超过3万亿元，而且减负力度逐年扩大。在这 笔庞大的减负金额中，营业税改增值税（营改增）占据主要位置。根据国家税务总局数据，营改增自2012年实施以来，已累计减税近2万亿元。2016年5月营改增全面推开后，也实现了所有行业税负只减不增的目标。

　　不少企业受惠于营改增，负担减轻，转型升级动力加强。国药物流公司财务总监孙喜斌表示，由于营改增的全面推开，租金、装修费用等纳入了抵扣范围，企业税负率从5年前的3.4%降到了0.6%，2017年减税逾千万元。得益于此，企业坚定了加大固定资产投入的信心，一年就新增了35台冷链专业运输车辆。

　　除了营改增外，针对小微企业、科创企业税收优惠力度升级，也让不少企业得实惠。比如，近些年针对小微企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额标准从6万元逐步提至50万元，力度空前，2017年这项举措为小微企业共减税454亿元。一家湖北的小微企业主告诉第一财经记者，这两年减税力度大，相比往年企业基本上不用交税。

　　中国财政科学研究院近期调研发现，企业税费负担水平总体呈现下降趋势。在它调研的样本企业中，三年来样本企业“纳税总额占营业收入的比重”从2014年的5.32%降至2016年的5.14%，三年下降了0.18个百分点。其中西部地区降幅最大，微型企业降幅最高。

　　税收科学研究所研究员石坚介绍，2017年我国税务部门组织的税收收入增幅比GDP现价增幅低3.5个百分点，这恰恰反映了2017年较大的减税力度。

　　减税降费新亮点

　　国家统计局新闻发言人毛盛勇近期在新闻发布会上表示，现在企业普遍感觉到税收、费用包括各方面的成本负担还比较重，从这个角度来讲，中国也还有进一步推进减税降费的必要。

　　在前期大规模减税降费之后，在国际竞相减税和企业负担仍重的大背景下，减税降费依然是今年的必选项，哪些新的减税降费举措会被推出值得期待。无论是今年政府工作报告征求意见，还是2018年财政重点工作，均透露了今年继续实施减税降费。

　　收入超5万亿元的第一大税种增值税改革如何进一步完善仍是2018年减税焦点。比如在2017年税率精简后，目前6%、11%和17%的增值税税率会否在2018年进一步简并优化，从而更好地体现税收中性原则，实现更加公平和简洁的增值税税制。

　　更普遍的问题还存在于巨额增值税留抵税款不退。国家税务总局原副局长许善达近日在中国经济50人论坛上2018年年会上预估，增值税留抵税款达到上万亿元，留抵税款不退对高科技重资产企业有非常大的负面影响，会占用企业资金，拖累企业运营。他建议尽快解决这一问题。

　　针对这一问题，山东近日发文称，按照国家部署，选择部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）先行先试临时性的期末留抵退税政策。一位税务局人士告诉第一财经，这项政策推广需要经过国家批准，因此可能会在全国推广。

　　中国财政科学研究院建议，在征管效率提高条件下，就可适当降低名义税率，并通过税制优化减少不公平竞争。如降低增值税基本税率和简并税率档次，降低企业所得税标准税率和个人所得税的最高边际税率，以缩小名义税率与实际税率的差距，加快推进环境、资源税费制度改革等。

　　在企业所得税方面，财政部部长肖捷曾撰文表示，密切关注国际税改动态，审慎评估和研判国际税制发展趋势，进一步完善企业所得税制度。

　　备受关注的综合与分类相结合的个人所得税制度改革也成为2018年减税的可选项。去年全国两会上，肖捷表示个税改革还在研究设计和论证中。

　　“按照税制改革时间表，2018年个税也该有动作，但减税力度有多大取决于具体的方案设计。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇曾对第一财经表示。

　　冯俏彬表示，减税降费本质上是各项改革的深入，比如营业税改增值税带来巨额减税，增值税体制完善也带来减税。随着税收法定推进，现行税收条例上升法律时也会考虑相互之间的协调，总体推进。而在收费改革方面，随着今年国家机构改革力度加大，也会对其背后涉及的经费来源有很大变化，借这项改革也是清理规范收费的良好时机，进一步降低涉企收费和各项制度性成本。